Odložená daň z príjmu

Odložená daň z príjmu sú dane, ktoré spoločnosť nakoniec zaplatí zo svojho zdaniteľného príjmu, ale zatiaľ nie sú splatné. Rozdiel vo výške vykázanej a zaplatenej dane je spôsobený rozdielmi vo výpočte daní v miestnych daňových predpisoch a v účtovnom rámci, ktorý spoločnosť používa. Príklady hlavných účtovných rámcov sú všeobecne uznávané účtovné zásady a medzinárodné štandardy finančného výkazníctva.

Všetky dane, ktoré sú splatné v rámci príslušného účtovného rámca, ale ktoré ešte nie sú splatné podľa miestnych daňových predpisov, sa až do ich zaplatenia zaznamenávajú ako daňová povinnosť v súvahe spoločnosti. Daňová povinnosť sa v súvahe často zaznamenáva ako dlhodobý záväzok, pretože sa zvyčajne neočakáva jej zaplatenie v priebehu nasledujúcich 12 mesiacov. To znamená, že riadková položka odloženej dane z príjmu vo všeobecnosti nemá vplyv na krátkodobé ukazovatele likvidity.

Spoločnosť môže napríklad použiť rovnomerné odpisy na zaznamenanie odpisov na svojom dlhodobom majetku, ale daňové predpisy jej umožňujú v daňovom priznaní použiť metódu zrýchleného odpisovania. Výsledkom je menej zdaniteľný príjem vykázaný v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb, ktorý je spôsobený zvýšenou výškou odpisových nákladov v bežnom období. Spoločnosť teda v súčasnom období platí menej daní z príjmu, aj keď vyššia daň z príjmu je uvedená v jej bežnom výkaze ziskov a strát. V neskorších rokoch, keď výška uznaných rovnomerných odpisov dobehne sumu zrýchlených odpisov, zníži sa výška odloženej dane z príjmu súvisiace s touto položkou na nulu.