Nižšia cena alebo trh (LCM)

Nižšia cena alebo prehľad trhu

Pravidlo nižšej ceny alebo trhu hovorí, že podnik musí zaznamenať náklady na inventár pri akejkoľvek nižšej cene - pôvodnej cene alebo aktuálnej trhovej cene. Táto situácia zvyčajne nastane, keď sa inventár zhoršil alebo zastaral, alebo poklesli trhové ceny. Pravidlo je pravdepodobnejšie uplatniteľné, ak má podnik v zásobách dlhodobý sklad, pretože plynutie času môže spôsobiť predchádzajúce podmienky. Pravidlo je stanovené v účtovníckom rámci Všeobecne uznávané účtovné zásady.

„Aktuálna trhová cena“ je definovaná ako súčasná reprodukčná cena zásob, pokiaľ trhová cena nepresahuje čistú realizovateľnú hodnotu; takisto trhová cena nesmie byť nižšia ako čistá realizovateľná hodnota, znížená o bežné ziskové rozpätie. Čistá realizovateľná hodnota je definovaná ako odhadovaná predajná cena znížená o odhadované náklady na dokončenie a vyradenie.

Ďalšie faktory, ktoré je potrebné vziať do úvahy pri použití pravidla s nižšou hodnotou nákladov alebo trhu, sú:

  • Analýza podľa kategórie . Normálne použijete pravidlo nižšej ceny alebo trhové pravidlo na konkrétnu položku inventára, môžete ho však použiť na celé kategórie inventára. V druhom prípade je možné vyhnúť sa úprave LCM, ak existuje zostatok v kategórii zásob položiek, ktoré majú trh pod obstarávacou cenou a prevyšujú obstarávaciu cenu.

  • Živé ploty . Ak je inventár zabezpečovaný zabezpečením reálnou hodnotou, potom pridajte efekty zaistenia k obstarávacej cene zásob, čo často eliminuje potrebu nižšej ceny alebo úpravy trhu.

  • Last in, first out layer recovery . Môžete sa vyhnúť zníženiu hodnoty nákladov alebo trhu v medziobdobí, ak existujú závažné dôkazy o tom, že do konca roka sa obnovia sumy zásob, čím sa vyhnete rozpoznaniu staršej vrstvy zásob.

  • Suroviny . Náklady na suroviny si nezapisujte, ak sa predpokladá, že hotové výrobky, v ktorých sa používajú, sa budú predávať za alebo nad svoje náklady.

  • Obnova . Môžete sa vyhnúť zníženiu nákladov alebo trhu na nižšiu hodnotu, ak existujú dôkazy o tom, že trhové ceny sa zvýšia skôr, ako predáte inventár.

  • Obchodné stimuly . Ak existujú stimuly predaja, ktorých platnosť ešte nevypršala, čo bude mať za následok stratu pri predaji konkrétnej položky, je to silný indikátor toho, že s touto položkou môže byť nižší nákladový alebo trhový problém.

Nedávna aktualizácia pravidla do istej miery zjednodušuje záležitosti, ale iba v prípade, že podnik nepoužíva metódu last in, first out alebo retail. Variácia uvádza, že ocenenie je možné obmedziť na nižšiu hodnotu nákladov a čistej realizovateľnej hodnoty.

Nižšia z nákladov alebo trhový príklad

Spoločnosť Mulligan Imports predáva ďalej päť hlavných značiek golfových palíc, ktoré sú uvedené v nasledujúcej tabuľke. Na konci vykazovaného roka spoločnosť Mulligan v nasledujúcej tabuľke vypočíta nižšiu zo svojich nákladov alebo čistej realizovateľnej hodnoty: