Flexibilná variancia rozpočtu

Flexibilný rozpočet je rozpočet, ktorý zobrazuje rozdielne úrovne výnosov a nákladov na základe množstva predajnej aktivity, ku ktorej skutočne dôjde. Skutočné výnosy alebo skutočne predané jednotky sa zvyčajne vkladajú do flexibilného modelu rozpočtu a model automaticky generuje rozpočtované úrovne výdavkov na základe vzorcov, ktoré sú stanovené ako percento z predaja.

Flexibilná odchýlka rozpočtu je akýkoľvek rozdiel medzi výsledkami generovanými flexibilným modelom rozpočtu a skutočnými výsledkami. Ak sú skutočné príjmy vložené do flexibilného modelu rozpočtu, znamená to, že vzniknú akékoľvek odchýlky medzi rozpočtovanými a skutočnými výdavkami, nie príjmami. Ak je počet skutočne predaných jednotiek vložený do flexibilného modelu rozpočtu, môžu existovať rozdiely medzi štandardným výnosom na jednotku a skutočným výnosom na jednotku, ako aj medzi skutočnými a rozpočtovanými úrovňami výdavkov.

Napríklad je navrhnutý flexibilný model rozpočtu, kde sa očakáva cena za jednotku 100 dolárov. Za posledný mesiac sa predá 800 kusov a skutočná cena za predanú jednotku je 102 dolárov. To znamená, že existuje priaznivý flexibilný rozptyl rozpočtu súvisiaci s príjmom 1 600 dolárov (počítané ako 800 jednotiek x 2 doláre na jednotku). Model navyše obsahuje predpoklad, že náklady na tovar predaný za jednotku budú 45 dolárov. Skutočné náklady na jednotku sa v mesiaci ukážu ako 50 dolárov. To znamená, že existuje nepriaznivá flexibilná odchýlka rozpočtu súvisiaca s nákladmi na predaný tovar vo výške 4 000 dolárov (počítané ako 800 jednotiek x 5 dolárov za jednotku). V súhrne to vyjde na nepriaznivú odchýlku 2 400 dolárov.

Všeobecne by mal byť celkový flexibilný rozptyl rozpočtu menší ako celkový rozptyl, ktorý by sa vygeneroval, keby sa použil model s pevným rozpočtom, pretože jednotkový objem alebo úroveň výnosov vo flexibilnom rozpočtovom modeli je upravená tak, aby zodpovedala skutočným výsledkom (čo nie je prípade v pevnom modeli). Ak existuje veľká flexibilná odchýlka rozpočtu, môže to znamenať, že vzorce vložené do modelu rozpočtu by sa mali upraviť tak, aby presnejšie odrážali skutočné výsledky.