Daňové odpisy

Daňové odpisy sú odpisy, ktoré je možné podľa platných daňových zákonov uviesť ako výdavok v daňovom priznaní za dané účtovné obdobie. Používa sa na zníženie výšky zdaniteľného príjmu vykázaného podnikateľom. Odpisy sú postupné účtovanie do nákladov dlhodobého majetku počas jeho životnosti. V Spojených štátoch môžete odpisovať iba vtedy, ak situácia spĺňa všetky nasledujúce testy:

  1. Majetok je majetok, ktorý spoločnosť vlastní

  2. Majetok sa používa pri činnosti produkujúcej príjem

  3. Majetok musí mať stanoviteľnú dobu použiteľnosti

  4. Očakávate, že to vydrží viac ako jeden rok

  5. Aktívom nemôžu byť určité druhy majetku, ktoré IRS výslovne vylučuje

Ak tieto pravidlá nie sú splnené, potom je potrebné náklady naúčtovať do nákladov v celom rozsahu, keď vzniknú. Z pohľadu odkladu dane nie je účtovanie nákladov do nákladov zlá vec - znižuje sumu príjmov v blízkej budúcnosti, z ktorej sa musí platiť daň z príjmu.

Daňové odpisy sa zvyčajne líšia od odpisov povolených podľa účtovných rámcov GAAP alebo IFRS (známych ako účtovné odpisy), pokiaľ ide o načasovanie odpisových nákladov. Výsledkom daňových odpisov je v USA rýchlejšie rozpoznanie odpisových nákladov ako účtovných, pretože pri daňových odpisoch sa používa MACRS, čo je zrýchlená forma odpisovania. Za určitých okolností daňové zákony tiež umožňujú, aby sa náklady na niektoré fixné aktíva účtovali úplne do nákladov v čase ich vzniku, takže efektívne obdobie odpisovania je jeden daňový rok.

Účinkom zrýchleného odpisovania je zníženie výšky zdaniteľného príjmu v najbližšom období prostredníctvom zvýšeného vykazovania nákladov a zvýšenie výšky zdaniteľného príjmu v ďalších rokoch. Vzhľadom na časovú hodnotu peňazí to znamená, že daňové odpisy v USA majú za cieľ znížiť čistú súčasnú hodnotu dlžných daní. Naopak, účtovné odpisy sa všeobecne počítajú lineárne, čo vedie k rovnomernejšiemu rozloženiu nákladov počas doby životnosti majetku a zvyčajne poskytuje lepšie vyjadrenie skutočného poklesu hodnoty majetku v priebehu času.

Daňové odpisy sú založené na prísnom súbore pravidiel, ktoré umožňujú určitú výšku odpisov v závislosti od klasifikácie majetku priradenej k majetku, bez ohľadu na jeho skutočné použitie alebo dobu použiteľnosti. Naopak, účtovné odpisy sú užšie zosúladené so skutočným využitím majetku a je možné ich priradiť aj jednotlivo.

Vo väčšine prípadov bude celková výška povoleného odpisu pre daňové odpisy a odpisy podľa GAAP alebo IFRS rovnaká po celú dobu životnosti majetku, čo znamená, že rozdiely medzi účtovnými a daňovými odpismi sa považujú za dočasné rozdiely.

Z dôvodu rozdielov vo výpočte medzi daňovými a účtovnými odpismi musí spoločnosť viesť samostatnú evidenciu pre oba typy odpisov. Ak outsourcujete prípravu daní na daňovú službu, potom bude spracovateľ dane pravdepodobne v mene firmy viesť podrobné záznamy o daňových odpisoch.