Metóda vlastného imania

Prehľad metódy vlastného imania

Kapitálová metóda účtovníctva sa používa na zaúčtovanie investícií organizácie do inej jednotky (jednotky, do ktorej sa investuje). Táto metóda sa používa, iba ak má investor podstatný vplyv na jednotku, do ktorej sa investuje. Podľa tejto metódy investor vykáže svoj podiel na ziskoch a stratách jednotky, do ktorej sa investuje, v obdobiach, keď sa tieto zisky a straty premietnu aj do účtov jednotky, do ktorej sa investuje. Akýkoľvek zisk alebo strata vykázaná investujúcou entitou sa objaví vo výkaze ziskov a strát. Akýkoľvek vykázaný zisk tiež zvyšuje investíciu zaznamenanú investujúcim subjektom, zatiaľ čo vykázaná strata investíciu znižuje.

Metóda ekvivalencie sa používa iba vtedy, keď investor môže ovplyvniť prevádzkové alebo finančné rozhodnutia jednotky, do ktorej sa investuje. Ak na jednotku, do ktorej sa investuje, nemá podstatný vplyv, namiesto toho použije na vyúčtovanie svojej investície metódu nákladov.

Aplikácia metódy vlastného imania

Viaceré okolnosti naznačujú schopnosť investora vykonávať podstatný vplyv na prevádzkové a finančné politiky podniku, do ktorého sa investuje, vrátane nasledujúcich:

  • Zastúpenie predstavenstva

  • Účasť na tvorbe politiky

  • Transakcie v rámci entity, ktoré sú významné

  • Výmena personálu v rámci subjektu

  • Technologická závislosť

  • Podiel vlastníctva investora v porovnaní s podielom ostatných investorov

Ak má investor 20% alebo viac hlasovacích akcií v jednotke, do ktorej investoval, vytvára sa to predpoklad, že pri absencii dôkazov o opaku má investor schopnosť mať podstatný vplyv na jednotku, do ktorej investoval. Naopak, ak je percento vlastníctva menšie ako 20%, existuje predpoklad, že investor nemá podstatný vplyv na podnik, do ktorého sa investuje, pokiaľ nemôže inak preukázať svoju schopnosť. Podstatné alebo dokonca väčšinové vlastníctvo jednotky, do ktorej sa investuje, inou stranou nevyhnutne nevylučuje, aby investor nemal tiež podstatný vplyv na podnik, do ktorého sa investovalo.

Ak investor vlastní najmenej 20% hlasovacích akcií podniku, do ktorého investoval, nemusí stále mať výrazný vplyv na podnik, do ktorého investoval (aj keď na preukázanie podstaty je potrebný prevažujúci dôkaz o opaku). Nasleduje zoznam zoznamov ukazovateľov, ktoré môžu byť pre investora vylúčené z vykonania podstatného vplyvu:

  • Odpor investovaného subjektu voči vplyvu investora, o čom svedčia žaloby alebo sťažnosti regulačným orgánom.

  • Investor podpisuje dohodu o vzdaní sa významných práv akcionára.

  • Ďalšia skupina akcionárov má väčšinové vlastníctvo a pracuje s ním bez ohľadu na názory investora.

  • Investor nie je schopný získať dostatok informácií na použitie metódy ekvivalencie.

  • Investor nemôže získať zastúpenie v predstavenstve, do ktorého sa investuje.

Účtovníctvo metódou vlastného imania

Podľa ekvivalenčnej metódy investor začína ako základná línia s nákladmi na svoju pôvodnú investíciu do jednotky, do ktorej investoval, a potom v nasledujúcich obdobiach vykáže svoj podiel na ziskoch alebo stratách jednotky, do ktorej investoval, ako úpravy svojej pôvodnej investície, ako je uvedené na jeho súvahe, a tiež vo výkaze ziskov a strát investora.

Podiel na zisku investovaného subjektu, ktorý investor uznáva, sa počíta na základe percenta vlastníctva investora kmeňovým akciám investovaného subjektu. Pri výpočte svojho podielu na ziskoch, do ktorých investoval, musí investor vylúčiť aj zisky a straty v rámci jednotky. Ďalej, ak podnik, do ktorého sa investuje, vydá dividendy investorovi, mal by investor odpočítať sumu týchto dividend od účtovnej hodnoty svojej investície do jednotky, do ktorej sa investuje.

Ak jednotka, do ktorej sa investuje, zaznamená úpravy v inom komplexnom výsledku, potom by mal investor zaznamenať svoj podiel na týchto úpravách ako zmeny na investičnom účte so zodpovedajúcimi úpravami vo vlastnom imaní. Možné úpravy iného komplexného výsledku, do ktorého investuje, zahŕňajú tieto položky:

  • Nerealizované zisky a straty z cenných papierov na predaj

  • Položky v cudzej mene

  • Zisky a straty, náklady na predchádzajúcu službu alebo kredity a prechodné aktíva alebo povinnosti súvisiace s dôchodkami a inými požitkami po odchode do dôchodku

Ak jednotka, do ktorej sa investuje, včas neposiela svoje finančné výsledky investorovi, potom môže investor vypočítať svoj podiel na výnosoch z jednotky, do ktorej investoval, z najnovších finančných informácií, ktoré získa. Ak pri získavaní týchto informácií dôjde k časovému oneskoreniu, mal by investor v záujme konzistentnosti použiť rovnaké časové oneskorenie pri hlásení výsledkov investovaného subjektu v budúcnosti.

Príklad metódy vlastného imania

ABC International získava 30% podiel v spoločnosti Blue Widgets Corporation. V poslednom sledovanom období uznáva Blue Widgets čistý príjem 1 000 000 dolárov. Podľa požiadaviek metódy vlastného imania spoločnosť ABC zaznamená 300 000 dolárov z tejto výšky čistého príjmu ako výnos z jej investície (uvedený vo výkaze ziskov a strát ABC), čo tiež zvyšuje výšku jeho investície (uvedené v súvahe ABC).