Devízové ​​účtovníctvo

Devízové ​​účtovníctvo spočíva v zaznamenávaní transakcií v iných menách, ako je funkčná mena. Napríklad firma vstupuje do transakcie, kde je naplánované prijatie platby od zákazníka v cudzej mene alebo uskutočnenie platby dodávateľovi v cudzej mene. V deň uznania každej takejto transakcie ju účtovník zaznamená vo funkčnej mene vykazujúcej jednotky na základe výmenného kurzu platného k uvedenému dátumu. Ak nie je možné určiť trhový výmenný kurz v deň uznania transakcie, účtovník použije nasledujúci dostupný výmenný kurz.

Ak dôjde k zmene očakávaného výmenného kurzu medzi funkčnou menou účtovnej jednotky a menou, v ktorej je transakcia denominovaná, zaznamenajte zisk alebo stratu z výnosov v období, keď sa kurz mení. To môže viesť k vykázaniu série ziskov alebo strát počas niekoľkých účtovných období, ak je dátum vyrovnania transakcie v budúcnosti dostatočne ďaleko. To tiež znamená, že uvedené zostatky súvisiacich pohľadávok a záväzkov budú odrážať aktuálny výmenný kurz ku každému nasledujúcemu súvahovému dňu.

Dve situácie, v ktorých by ste nemali vykázať zisk alebo stratu z transakcie v cudzej mene, sú:

  • Keď je transakcia v cudzej mene navrhnutá ako ekonomické zabezpečenie čistej investície do zahraničného subjektu a je ako taká účinná; alebo

  • Ak sa neočakáva vyrovnanie transakcie medzi účtovnými jednotkami, ktoré sa majú konsolidovať.

Príklad účtovania v cudzej mene

Spoločnosť Armadillo Industries predáva tovar spoločnosti vo Veľkej Británii. Vypláca sa v librách s hodnotou k dátumu rezervácie 100 000 dolárov. Armadillo zaznamená túto transakciu s nasledujúcim zápisom do denníka: