Prehľad štátnej pokladnice
Spoločnosť sa môže rozhodnúť odkúpiť svoje vlastné akcie, ktoré sa potom nazývajú treasury akcie. Vedenie spoločnosti môže mať v úmysle tieto akcie natrvalo zrušiť alebo ich môže v úmysle zadržať na ďalší predaj alebo opätovné vydanie v neskoršom termíne. Medzi bežné dôvody spätného nákupu akcií patria:
Program spätného výkupu akcií, ktorý je zameraný na zníženie celkového počtu akcií a tým zvýšenie zisku na akciu. Táto akcia môže tiež zvýšiť cenu akcií, najmä ak má spoločnosť politiku nákupu vlastných akcií vždy, keď cena klesne pod určitú prahovú úroveň.
Keď je spoločnosť nútená odkúpiť akcie od niekoho, kto sa pokúša získať kontrolu nad podnikaním.
Keď má spoločnosť predkupné právo na opätovné získanie akcií.
Keď vedenie chce vziať verejne vlastnenú spoločnosť do súkromia a na to je potrebné znížiť počet akcionárov.
Podnik nemá alternatívne využitie prebytočnej hotovosti, a preto sa rozhodne použiť ju na spätný nákup akcií.
Akcie, ktoré boli odkúpené späť, nespĺňajú podmienky na hlasovanie a nemali by byť zahrnuté do výpočtu zisku na akciu, ktorý vykazujú verejne obchodované podniky.
Dva aspekty účtovania vlastných zásob sú nákup akcií spoločnosťou a ich ďalší predaj týchto akcií. Ďalej sa budeme zaoberať týmito transakciami s akciami štátnej pokladnice.
Nákladová metóda
Najjednoduchšou a najbežnejšie používanou metódou účtovania spätného nákupu zásob je nákladová metóda. Účtovníctvo je:
Výkup . Ak chcete zaznamenať spätný nákup, jednoducho zaznamenajte celú sumu nákupu na účet štátnej pokladnice.
Ďalší predaj . Ak sa treasury akcie predajú neskôr, započítajte predajnú cenu oproti účtu treasury akcií a pripíšte akékoľvek tržby presahujúce náklady na spätný nákup na ďalší splatený kapitálový účet. Ak je predajná cena nižšia ako náklady na spätný odkúpenie, naúčtujte rozdiel k akémukoľvek ďalšiemu splatenému kapitálu zostávajúcemu z predchádzajúcich transakcií s akciami v štátnej pokladnici a zvyšnou sumou k nerozdelenému zisku, ak na účte dodatočného splateného kapitálu nie je zostatok.
Odchod do dôchodku . Ak sa vedenie rozhodne natrvalo vyradiť z obehu zásoby, ktoré už zaúčtovala podľa metódy nákladov, zruší menovitú hodnotu a ďalší splatený kapitál spojený s pôvodným predajom akcií, pričom zvyšná suma sa zaúčtuje do nerozdeleného zisku.
Príklad metódy nákladov
Predstavenstvo spoločnosti Armadillo Industries povoľuje odkúpenie 50 000 akcií jej akcií, ktoré majú nominálnu hodnotu 1 $. Spoločnosť pôvodne predala tržby za 12 dolárov, teda spolu 600 000 dolárov. Odkupuje akcie za rovnakú sumu. Kontrolór zaznamená transakciu s týmto záznamom:
