Príspevok na pochybné účty

Prehľad o opravných položkách na pochybné účty

Opravná položka k pochybným účtom predstavuje zníženie celkovej sumy pohľadávok uvedených v súvahe spoločnosti a je uvedená ako odpočet bezprostredne pod riadkovou položkou pohľadávok. Tento odpočet je klasifikovaný ako protiúčetový účet. Príspevok predstavuje najlepší odhad manažmentu týkajúceho sa výšky pohľadávok, ktoré zákazníci nezaplatia. Nemusí nevyhnutne odrážať následné skutočné skúsenosti, ktoré sa môžu výrazne líšiť od očakávaní. Ak sa skutočné skúsenosti líšia, potom vedenie upraví svoju metodiku odhadu tak, aby sa rezerva viac zosúladila so skutočnými výsledkami.

Techniky odhadovania opravnej položky na pochybné účty

Existuje niekoľko možných spôsobov odhadu opravnej položky k pochybným účtom, ktoré sú:

  • Klasifikácia rizika . Priraďte každému zákazníkovi rizikové skóre a pre tých, ktorí majú vyššie rizikové skóre, predpokladajte vyššie riziko zlyhania.

  • Historické percento . Ak sa určité percento pohľadávok stalo v minulosti nedobytnými pohľadávkami, potom to isté percento použite v budúcnosti. Táto metóda funguje najlepšie pri veľkom počte malých zostatkov na účtoch.

  • Paretova analýza . Skontrolujte najväčšie pohľadávky, ktoré tvoria 80% z celkového zostatku pohľadávok, a odhadnite, u ktorých konkrétnych zákazníkov dôjde k zlyhaniu. Potom pre predchádzajúce menšie účty použite predchádzajúcu metódu historických percent. Táto metóda funguje najlepšie, ak existuje malý počet veľkých zostatkov na účte.

Primeranosť opravnej položky k pochybným účtom môžete tiež posúdiť porovnaním s celkovou výškou pohľadávok po lehote splatnosti, ktoré sa pravdepodobne nebudú vyberať. Ak je opravná položka nižšia ako suma týchto pohľadávok po lehote splatnosti, je opravná položka pravdepodobne nedostatočná.

V rámci procesu uzávierky na konci mesiaca by ste mali skontrolovať zostatok v opravnej položke na pochybné účty, aby ste sa uistili, že je zostatok primeraný v porovnaní s najnovšou predpoveďou nedobytného dlhu. Pre spoločnosti, ktoré majú minimálnu aktivitu v oblasti nedobytných pohľadávok, môže stačiť štvrťročná aktualizácia.

Je známe, že spoločnosti podvodne pozmenili svoje finančné výsledky manipuláciou s veľkosťou tejto dávky. Audítori hľadajú túto otázku porovnaním veľkosti rezervy s hrubým predajom za určité obdobie, aby zistili, či došlo k nejakým zásadným zmenám v pomere.

Účtovanie opravnej položky na pochybné účty

Ak spoločnosť používa účtovníctvo na základe časového rozlíšenia, mala by zaúčtovať opravnú položku k pochybným účtom, pretože poskytuje odhad budúcich nedobytných pohľadávok, ktorý zvyšuje presnosť účtovnej závierky spoločnosti. Zaznamenaním opravnej položky v rovnakom čase, keď sa zaznamená predaj, spoločnosť tiež správne porovnáva plánované náklady na nedobytné pohľadávky so súvisiacim predajom v rovnakom období, čo poskytuje presný prehľad o skutočnej ziskovosti predaja.

Napríklad spoločnosť zaznamenáva tržby 10 000 000 dolárov niekoľkým stovkám zákazníkov a plánuje (na základe historických skúseností), že jej vznikne 1% z tejto sumy ako nedobytné dlhy, hoci nevie presne, ktorí zákazníci zlyhajú. Zaznamenáva 1% plánovaných nedobytných pohľadávok ako debet vo výške 100 000 dolárov na účet výdavkov zlých dlhov a kredit vo výške 100 000 dolárov na opravnú položku k pochybným účtom. Náklady na nedobytné pohľadávky sa účtujú do nákladov ihneď a opravná položka na pochybné účty sa stáva rezervným účtom, ktorý vyrovnáva pohľadávku na účte vo výške 10 000 000 dolárov (pre čistú nesplatenú pohľadávku vo výške 9 900 000 dolárov). Záznam je: