Tvrdenia manažmentu pri audite

Tvrdenia manažmentu sú tvrdenia členov manažmentu týkajúce sa určitých aspektov podnikania. Tento koncept sa primárne používa v súvislosti s auditom účtovných závierok spoločnosti, keď sa audítori spoliehajú na rôzne tvrdenia týkajúce sa podniku. Audítori testujú platnosť týchto tvrdení vykonaním niekoľkých auditových testov. Tvrdenia manažmentu spadajú do nasledujúcich troch klasifikácií:

Tvrdenia na úrovni transakcie . Nasledujúcich päť položiek je klasifikovaných ako tvrdenia týkajúce sa transakcií, najmä pokiaľ ide o výkaz ziskov a strát:

  • Presnosť . Tvrdí sa, že boli zaznamenané všetky sumy všetkých transakcií bez chýb.

  • Klasifikácia . Tvrdí sa, že všetky transakcie boli zaznamenané na správnych účtoch v hlavnej knihe.

  • Úplnosť . Tvrdí sa, že boli zaznamenané všetky obchodné udalosti, ktorým bola spoločnosť vystavená.

  • Hranica . Tvrdí sa, že všetky transakcie boli zaznamenané v správnom vykazovanom období.

  • Výskyt . Tvrdí sa, že k zaznamenaným obchodným transakciám skutočne došlo.

Tvrdenia o zostatku na účte . Nasledujúce štyri položky sú klasifikované ako tvrdenia súvisiace s konečnými zostatkami na účtoch, a preto sa týkajú predovšetkým súvahy:

  • Úplnosť . Tvrdí sa, že všetky vykázané zostatky aktív, pasív a vlastného imania boli vykázané úplne.

  • Existencia . Tvrdí sa, že všetky zostatky na účtoch existujú pre aktíva, pasíva a vlastné imanie.

  • Práva a povinnosti . Tvrdí sa, že účtovná jednotka má práva na majetok, ktorý vlastní, a že je zaviazaná v rámci svojich vykázaných záväzkov.

  • Oceňovanie . Tvrdí sa, že všetky zostatky aktív, pasív a vlastného imania boli zaznamenané v ich správnom ocenení.

Tvrdenia o prezentácii a zverejňovaní . Nasledujúcich päť položiek je klasifikovaných ako tvrdenia týkajúce sa prezentácie informácií v účtovnej závierke, ako aj sprievodných informácií:

  • Presnosť . Tvrdí sa, že všetky zverejnené informácie sú v správnom množstve a odrážajú ich správne hodnoty.

  • Úplnosť . Tvrdí sa, že všetky transakcie, ktoré by sa mali zverejniť, boli zverejnené.

  • Výskyt . Tvrdí sa, že k zverejneným transakciám skutočne došlo.

  • Práva a povinnosti . Tvrdí sa, že zverejnené práva a povinnosti sa skutočne týkajú vykazujúcej účtovnej jednotky.

  • Zrozumiteľnosť . Tvrdí sa, že informácie uvedené v účtovnej závierke boli vhodne predložené a sú jasne zrozumiteľné.

Vo všetkých troch kategóriách existuje značná duplicita typov tvrdení; každý typ tvrdenia je však určený pre iný aspekt účtovnej závierky, pričom prvý súbor sa týka výkazu ziskov a strát, druhý súbor súvahy a tretí súbor sprievodných informácií.

Ak audítor nemôže získať list obsahujúci tvrdenia manažmentu od vrcholového vedenia klienta, je nepravdepodobné, že bude pokračovať v audítorských činnostiach. Jedným z dôvodov, prečo sa v audite nepokračuje, je skutočnosť, že nemožnosť získať list s tvrdeniami manažmentu by mohla byť indikátorom toho, že vedenie sa pri zostavovaní účtovnej závierky zapojilo do podvodu.