Stimulačné možnosti akcií

Možnosti stimulačných akcií (ISO) poskytujú svojim príjemcom možnosť kúpiť si akcie spoločnosti za konkrétnu cenu a v konkrétnom rozsahu dátumov. Ak cena akcií spoločnosti neskôr stúpne, držiteľ akciovej opcie ju môže použiť na nákup akcií za ceny nižšie ako trhové, ktoré sa potom predávajú za aktuálnu trhovú cenu. Držiak opcie na opasok potom urobí rozdiel. Motivačné opcie na akcie sa zvyčajne poskytujú iba vrcholovým manažérom, pretože tí majú najlepšiu pozíciu na zlepšenie výkonnosti spoločnosti a zvýšenie ceny akcií spoločnosti.

Zisk z motivačných opcií na sklady sa zamestnancovi v čase poskytnutia nevykazuje ako zdaniteľný príjem, ani keď zamestnanec neskôr využije opcie na nákup zásob. Akonáhle zamestnanec nakoniec predá zásoby, sú zdanené ako bežný príjem; ak však drží zásobu najmenej dva roky, je zdaniteľná ako dlhodobý kapitálový zisk. Tento typ opcie zvyčajne vyžaduje, aby príjemca opciu využil alebo prepadol do 90 dní od doby, keď už nebola emitentskou spoločnosťou zamestnaná. ISO nie je platná pre daňové účely, pokiaľ nedodržiava tieto pravidlá:

  • Vlastníctvo spoločnosti . Opcie nie je možné poskytnúť osobe, ktorá vlastní viac ako desať percent všetkých tried akcií zamestnávateľa, pokiaľ maximálna doba platnosti opcie nie je obmedzená na päť rokov a jej uplatnenie predstavuje najmenej 110% reálnej trhovej hodnoty akcií.

  • Iba zamestnanec . Spoločnosť môže vydávať motivačné akciové opcie iba pre svojich zamestnancov a títo jednotlivci musia byť v tejto spoločnosti naďalej zamestnávaní až 90 dní pred dátumom vykonania.

  • Maximálne precvičené . Maximálna súhrnná reálna trhová hodnota akcií zakúpených prostredníctvom cvičenia ISO nemôže v kalendárnom roku prekročiť 100 000 dolárov. Akákoľvek suma uplatnená nad 100 000 dolárov sa považuje za opciu na nekvalifikovanú akciu.

  • Maximálny termín . Maximálna doba platnosti akciovej opcie je desať rokov.

  • Prevody . Príjemca nemôže previesť opcie a musí byť uplatnený počas celého života tejto osoby.

Ak zamestnanec získa akciu prostredníctvom stimulačnej opcie na sklad a je ochotný držať ju aspoň dva roky, môže dosiahnuť významné daňové úspory platením daní pri dlhodobej miere kapitálových výnosov. Čakanie na dva roky však predstavuje aj riziko, že sa zníži spravodlivá trhová hodnota akcií, čím sa vyrovnajú všetky úspory platené pri nižšej sadzbe dane. IRS vytvoril na zmiernenie tohto rizika voľby podľa § 83 písm. B). Podľa § 83 písm. B) môže príjemca opcie na akcie vykázať bežný zdaniteľný príjem z rozdielu medzi kúpnou cenou akcie a jej reálnou trhovou hodnotou do 30 dní od dátumu uplatnenia opcie. Ak zamestnanec predá zásoby neskôr, akékoľvek ďalšie prírastky sa zdaňujú sadzbou dlhodobých kapitálových výnosov.

Veľkým nebezpečenstvom pre príjemcu akciovej opcie v rámci plánu stimulačných akciových opcií je alternatívna minimálna daň (AMT). AMT je samostatný výpočet dane z príjmu, ktorý jednotlivec dlhuje, ktorý má zabrániť niektorým jednotlivcom s vysokými príjmami vyhnúť sa plateniu daní z príjmu. Ak je AMT vyššia ako bežná daňová povinnosť osoby k dani z príjmu, platia AMT namiesto nej. AMT vyžaduje, aby zamestnanec vypočítal daňovú povinnosť z rozdielu medzi realizačnou cenou opcie na akciu a reálnou trhovou hodnotou akcie v deň uplatnenia. Ak sa potom AMT vzťahuje na zamestnanca, môže byť zamestnanec nútený akcie okamžite predať, aby zaplatil daňový doklad. Ak sa zamestnanec rozhodne namiesto toho držať akciu a hodnota akcie neskôr poklesne,zamestnanec stále zodpovedá za daň AMT, ktorá bola založená na vyššej cene skladu. Čistým účinkom AMT je teda to, že rozumný zamestnanec zvyčajne predá svoje akcie okamžite, namiesto toho, aby riskoval pokles ceny svojich akcií, čo by mohlo priniesť menej prostriedkov, z ktorých by sa AMT platila.