Pro forma účtovná závierka

Pro forma účtovná závierka sú finančné správy vydané účtovnou jednotkou, pri ktorých sa využívajú predpoklady alebo hypotetické podmienky týkajúce sa udalostí, ktoré sa mohli stať v minulosti alebo ktoré sa môžu stať v budúcnosti. Tieto vyhlásenia sa používajú na prezentáciu pohľadu na podnikové výsledky pre outsiderov, možno ako súčasť návrhu investície alebo pôžičky. Rozpočet možno považovať aj za obmenu pro forma účtovnej závierky, pretože predstavuje predpokladané výsledky organizácie v budúcom období na základe určitých predpokladov.

Tu je niekoľko príkladov pro forma finančných výkazov:

  • Celoročná proforma projekcia . Toto je projekcia ročných výsledkov spoločnosti, ku ktorým sa pripočítajú očakávané výsledky pre zvyšok roka, s cieľom dospieť k súboru celoročných pro forma finančných výkazov. Tento prístup je užitočný na premietnutie očakávaných výsledkov interne do manažmentu, ako aj do externých zdrojov pre investorov a veriteľov.

  • Investícia pro forma projekcia . Spoločnosť môže hľadať finančné prostriedky a chce investorom ukázať, ako sa zmenia výsledky spoločnosti, ak do podnikania investujú určité množstvo peňazí. Výsledkom tohto prístupu môže byť niekoľko rôznych súborov pro forma finančných výkazov, z ktorých každý je navrhnutý pre inú výšku investície.

  • Historické s akvizíciou . Toto je spätná projekcia výsledkov spoločnosti v jednom alebo viacerých predchádzajúcich rokoch, ktorá zahŕňa výsledky iného podnikania, ktoré chce spoločnosť kúpiť, bez nákladov na akvizíciu a synergií. Tento prístup je užitočný pri zisťovaní, ako mohla budúca akvizícia zmeniť finančné výsledky nadobúdajúcej jednotky. Túto metódu môžete použiť aj na kratšie obdobie spätného pohľadu, iba na začiatok aktuálneho fiškálneho roka; poskytne investorom prehľad o tom, ako by si spoločnosť počínala, ak by sa začiatkom roka uskutočnila nedávna akvizícia; môže to byť užitočná extrapolácia výsledkov, ktoré sa môžu vyskytnúť v nasledujúcom fiškálnom roku.

  • Analýza rizík . Môže byť užitočné vytvoriť inú sadu pro forma finančných výkazov, ktorá odráža najlepšie a najhoršie scenáre pre podnik, aby manažéri videli finančný dopad rôznych rozhodnutí a mieru, v ktorej môžu tieto riziká zmierniť.

  • Úpravy GAAP alebo IFRS . Manažment sa môže domnievať, že finančné výsledky, ktoré vykázal podľa účtovných rámcov GAAP alebo IFRS, sú nepresné alebo neposkytujú úplný obraz o výsledkoch ich podnikania (zvyčajne z dôvodu vynúteného vykazovania jednorazovej udalosti). Ak je to tak, môžu vydať pro forma účtovnú závierku, ktorá obsahuje opravy, ktoré sú podľa nich potrebné na zabezpečenie lepšieho prehľadu o podnikaní. Komisia pre cenné papiere vníma tento druh upraveného vykazovania nejasne a vo svojom nariadení G vydala príslušné nariadenia.

Pri vydávaní pro forma účtovnej závierky pre verejnosť môže nastať závažný problém, pretože obsahuje predpoklady vedenia týkajúce sa obchodných podmienok, ktoré sa môžu podstatne líšiť od skutočných udalostí, a ktoré sa pri spätnom pohľade môžu javiť ako veľmi nepresné. Proforma finančné výkazy majú spravidla tendenciu vykresľovať podnikanie ako úspešnejšie, ako je v skutočnosti, a ktoré majú k dispozícii viac finančných zdrojov, ako je v skutočnosti možné. Investori by preto mali byť pri hodnotení týchto typov finančných výkazov mimoriadne opatrní a tráviť čas porozumením toho, ako sa líšia od bežných finančných výkazov vydávajúcej spoločnosti.