Postupné vzorkovanie

Sekvenčný odber vzoriek je technika odberu vzoriek, ktorá zahŕňa hodnotenie každej vzorky odobratej z populácie, aby sa zistilo, či zodpovedá požadovanému záveru; audítor prestane hodnotiť vzorky, akonáhle bude k dispozícii dostatočná podpora pre záver. Tento prístup môže mať za následok, že sa vyšetrí menej vzorkovacích jednotiek, aj keď v prípade zistenia akýchkoľvek odchýlok bude vzorkovanie pokračovať. Z toho vyplýva, že plány postupného vzorkovania fungujú najlepšie, keď sa očakáva niekoľko odchýlok.

Sekvenčná vzorka sa obvykle skladá z dvoch až štyroch skupín vzorkovacích jednotiek. Audítor pomocou počítačového programu určí veľkosť každej z týchto skupín na základe prípustnej miery odchýlky, rizika nadmerného spoliehania sa a očakávanej miery odchýlky populácie.

Postupný postup vzorkovania sa začína tým, že audítor preskúma prvú skupinu vzorkovacích jednotiek. Na základe výsledkov tohto preskúmania sa audítor rozhodne, či:

  1. Prijmite vyhodnotenú úroveň kontrolného rizika bez toho, aby ste sa zapojili do akýchkoľvek ďalších odberov vzoriek;

  2. Zastavte akýkoľvek ďalší odber vzoriek, pretože nie je možné dosiahnuť plánovanú spoľahlivosť a prípustnú mieru odchýlok z dôvodu prítomnosti príliš veľa odchýlok; alebo

  3. Zapojiť sa do preskúmania ďalších jednotiek vzorkovania s cieľom zhromaždiť viac informácií o tom, či je možné podporiť plánovanú vyhodnotenú úroveň kontrolného rizika.

Napríklad audítor vypracuje skupinu troch skupín vzorkovacích jednotiek, kde každá nasledujúca skupina obsahuje rovnaký počet jednotiek, z ktorých sa majú odobrať vzorky. Plán odberu vzoriek má pokračovať k ďalšej skupine jednotiek odberu vzoriek, ak predchádzajúca skupina obsahuje aspoň jednu odchýlku. Niekoľko výsledkov je:

  • Scenár 1. Analýza prvej skupiny neodhalí žiadne odchýlky, takže audítor dospeje k záveru, že vzorka podporuje plánovanú hodnotenú úroveň kontrolného rizika. Podľa toho sa rozhodne neskúmať žiadne ďalšie jednotky odberu vzoriek.

  • Scenár 2. Analýza prvej skupiny odhalí dve odchýlky, takže audítor sa rozhodne pokračovať v odbere vzoriek pomocou nasledujúcej skupiny odberu vzoriek. Zistilo sa, že táto druhá skupina obsahuje jednu ďalšiu odchýlku, takže audit pokračuje v tretej skupine vzoriek v jej pokračujúcom hľadaní ďalších informácií, aby sa zistilo, či zvýšené výsledky vzoriek nakoniec podporia vyhodnotenú úroveň kontrolného rizika.

  • Scenár 3. Analýza prvej skupiny odhalí štyri odchýlky, čo je príliš veľa odchýlok. Zapojenie sa do preskúmania ďalších skupín vzorkovacích jednotiek situáciu nezlepší, takže audítor zastaví proces odberu vzoriek.

Ak sa ukáže, že je potrebné postúpiť do ďalšej skupiny vzorkovacích jednotiek, audítor by mal zvážiť nákladovo-prínosový prínos ďalšieho testovania. Je možné, že audítor nebude ochotný postupovať cez každú skupinu vzorkovacích jednotiek a namiesto toho prijme záver, že nie je možné dosiahnuť plánovanú spoľahlivosť a prípustnú mieru odchýlky.