Zľava na neumiestnený dlhopis

Unnamortizovaná zľava z dlhopisu sa týka účtovníctva použitého na dlhopis predaný pod nominálnu hodnotu. Ak je uvedená úroková sadzba spojená s dlhopisom nižšia ako trhová úroková sadzba v deň predaja dlhopisu, investori súhlasia s nákupom dlhopisu iba so zľavou z jeho nominálnej hodnoty. Za nižšie výplaty investori efektívne zvyšujú návratnosť investícií, keď sú emitentom dlhopisov platení úrokov. Rozdiel medzi nominálnou hodnotou dlhopisu a skutočne zaplatenou sumou predstavuje zľava z dlhopisu. Emitent dlhopisov odpisuje celú sumu diskontu dlhopisu počas zostávajúcej doby platnosti dlhopisu, s ktorým je spojený. Odpísaná suma sa účtuje do úrokových nákladov. Výška zľavy z dlhopisov, ktorá ešte nebola odpísaná, sa nazýva nevyplatená zľava z dlhopisov.

Vydávajúci subjekt si môže zvoliť odpísanie celej sumy diskontu dlhopisu naraz, ak je suma nepodstatná (napr. Nemá žiadny podstatný vplyv na účtovnú závierku emitenta). Ak je to tak, nevzniká zľava z neumorizovanej obligácie, pretože celá suma bola amortizovaná naraz. Oveľa častejšie je množstvo je materiál, a preto je časovo po dobu životnosti väzby, ktoré sa môžu rozprestierať niekoľko rokov. V tomto druhom prípade existuje takmer vždy neamortizovaná zľava z dlhopisov, ak sa dlhopisy predali pod nominálnu hodnotu a dlhopisy ešte neboli vyradené.

Nesplatená zľava z dlhopisov sa vykazuje na účte kontraktu a zodpovednosti v súvahe emitujúceho subjektu.

Pri prvom zaznamenaní zľavy na neumiestnený dlhopis sa jedná o debet v hotovosti vo výške prijatej hotovosti, debet na účet so zľavou z dlhopisov vo výške zľavy a kredit na účet so splatnosťou dlhopisov vo výške menovitá hodnota emitovaných dlhopisov. Pretože sa zľava amortizuje, existuje debet na úrokové náklady a kredit na zľavový dlhopisový protiúčet.