Upravené účtovníctvo na základe časového rozlíšenia

Modifikované účtovníctvo na základe časového rozlíšenia kombinuje aspekty účtovníctva na základe časového rozlíšenia s účtovaním na hotovostnom základe. Účelom tohto prístupu je zmerať toky súčasných finančných zdrojov vo finančných výkazoch vládnych fondov. Štandardy pre upravené účtovanie na základe časového rozlíšenia stanovuje Rada pre vládne účtovné štandardy (GASB). Ako už z názvu vyplýva, tento prístup využívajú predovšetkým vládne subjekty. Účtovné požiadavky vládnych subjektov sa považujú za dostatočne odlišné od požiadaviek na ziskové subjekty, aby si vyžadovali tento odlišný prístup.

Dve hlavné črty upraveného akruálneho účtovníctva sú:

  • Výnosy sa vykazujú, keď sú dostupné a merateľné. Dostupnosť vzniká, keď sú k dispozícii príjmy na financovanie bežných výdavkov, ktoré sa majú zaplatiť do 60 dní. Merateľnosť nastáva, keď je možné primerane odhadnúť peňažný tok z výnosov.

  • Výdavky sa vykazujú pri vzniku záväzkov. Ide o rovnaký prístup, aký sa používa na základe časového rozlíšenia účtovníctva, hoci zásoby a predplatené položky je možné pri nákupe vykázať ako výdavky, a nie najskôr sa aktivovať ako majetok. Okrem toho sa neuznajú náklady na odpisy. Namiesto toho sa aktíva pri kúpe účtujú do nákladov.

Existuje niekoľko konvencií pomenovania, ktoré rozlišujú upravené účtovníctvo na základe časového rozlíšenia od účtovníctva na základe časového rozlíšenia a účtovníctva na hotovostnom základe. Napríklad čistý príjem sa namiesto toho nazýva prebytok alebo nedostatok, zatiaľ čo výdavky sa namiesto toho označujú ako výdavky.