Skúšobná bilancia Príklad | Formát

Predbežný zostatok a jeho úloha v účtovnom procese

Predbežný zostatok je prehľad spustený na konci účtovného obdobia, v ktorom je uvedený konečný zostatok v každom účte hlavnej knihy. Správa sa primárne používa na zabezpečenie toho, aby sa súčet všetkých debetov rovnal súčtu všetkých kreditov, čo znamená, že v účtovnom systéme neexistujú nevyvážené účtovné zápisy, ktoré by znemožňovali generovanie presných finančných výkazov. Koncoročný skúšobný zostatok audítori zvyčajne požadujú pri začatí auditu, aby mohli previesť zostatky na účtoch v správe do svojho audítorského softvéru; môžu požiadať o elektronickú verziu, ktorú si môžu ľahšie skopírovať do svojho softvéru.

Aj keď sa debetné a kreditné súčty uvedené na skúšobnom zostatku navzájom rovnajú, neznamená to, že na účtoch uvedených v skúšobnom zostatku nie sú chyby. Napríklad debet mohol byť zadaný na nesprávnom účte, čo znamená, že celková suma debetu je správna, hoci jeden zostatok na príslušnom účte je príliš nízky a druhý zostatok je príliš vysoký. Napríklad referent účtovných závierok zaznamená dodávateľskú faktúru vo výške 100 USD s debetom na náklady na dodávky a kredit vo výške 100 USD na účet záväzkov. Debetné malo byť na účte výdavkov na verejné služby, ale predbežný zostatok bude stále ukazovať, že celková suma debetov sa rovná celkovému počtu kreditov.

Predbežný zostatok je možné použiť aj na manuálne zostavenie účtovnej závierky, hoci pri prevažnom využívaní počítačových účtovných systémov, ktoré vytvárajú výkazy automaticky, sa na tento účel správa používa zriedka. V skutočnosti už nie je potrebné používať správu o predbežnej bilancii v účtovných operáciách.

Pri prvom vytlačení skúšobnej váhy sa nazýva neupravená skúšobná bilancia. Keď potom účtovný tím opraví všetky zistené chyby a urobí úpravy, aby účtovná závierka bola v súlade s účtovným rámcom (napríklad GAAP alebo IFRS), správa sa nazýva upravený skúšobný zostatok. Upravený skúšobný zostatok sa zvyčajne vytlačí a uloží do účtovnej knihy na konci roka, ktorá sa potom archivuje. Nakoniec sa správa po uzavretí obdobia nazýva záverečným zostatkom po uzávierke.

Predbežná zostatok je výlučne výkaz, ktorý sa zostavuje z účtovných záznamov. Pretože sa však môžu vykonať úpravy v dôsledku preskúmania správy, dalo by sa povedať, že účtovníctvo skúšobnej bilancie zahŕňa proces úprav, ktorý prevádza neupravenú skúšobnú bilanciu na upravenú skúšobnú bilanciu.

Ak sú v organizácii dcérske spoločnosti, ktoré hlásia svoje výsledky materskej spoločnosti, materská spoločnosť môže od každej dcérskej spoločnosti požadovať konečný skúšobný zostatok, ktorý používa na prípravu konsolidovaných výsledkov za celú spoločnosť.

Hlavná kniha je prehľad preferovaný internými účtovníkmi, pretože zobrazuje aj podrobné transakcie, ktoré zahŕňajú konečný zostatok, alebo aspoň ukazuje na príslušnú podskupinu, ktorá obsahuje tieto informácie. Táto ďalšia úroveň podrobností odhaľuje aktivitu na účte počas účtovného obdobia, čo uľahčuje vykonávanie prieskumov a zisťovanie možných chýb.

Formát skúšobnej váhy

Správa o pôvodnom skúšobnom zostatku obsahuje nasledujúce stĺpce:

  1. Číslo účtu

  2. Názov účtu

  3. Konečný debetný zostatok (ak existuje)

  4. Konečný zostatok na kredite (ak existuje)

Každá riadková položka obsahuje iba konečný zostatok na účte. Všetky účty s konečným zostatkom sú uvedené v predbežnom zostatku; účtovný softvér zvyčajne automaticky zablokuje, aby sa v prehľade zobrazili všetky účty s nulovým zostatkom.

Upravená verzia skúšobného zostatku môže kombinovať stĺpce debet a kredit do jedného kombinovaného stĺpca a pridať stĺpce, ktoré zobrazia upravujúce položky a revidovaný konečný zostatok (ako je to v nasledujúcom príklade).

Príklad skúšobnej bilancie

Nasledujúci príklad skúšobnej rovnováhy kombinuje celkové a debetné súčty do druhého stĺpca tak, aby súhrnný zostatok pre celkovú hodnotu bol (a mal by byť) nulový. V nasledujúcom stĺpci sa pridávajú opravné položky, ktoré vedú k upravenému skúšobnému zostatku v stĺpci úplne vpravo.

ABC International

Skúšobná bilancia

31. augusta 20XX