Nákladová metóda účtovania investícií

Prehľad nákladových metód

Ak investujúci subjekt uskutoční investíciu a investícia má tieto dve kritériá, investor zaúčtuje investíciu pomocou metódy nákladov:

  • Investor nemá podstatný vplyv na jednotku, do ktorej investoval, (všeobecne sa považuje za investíciu vo výške 20% alebo menej akcií jednotky, do ktorej sa investuje).

  • Investícia nemá ľahko stanoviteľnú reálnu hodnotu.

Za týchto okolností metóda nákladov vyžaduje, aby investor zaúčtoval investíciu v historických nákladoch (tj kúpnej cene). Táto informácia sa v súvahe investora javí ako aktívum.

Len čo investor zaznamená počiatočnú transakciu, nie je potrebné ju upravovať, pokiaľ neexistujú dôkazy o tom, že reálna trhová hodnota investície klesla pod zaznamenané historické náklady. Ak je to tak, investor zníži zaznamenané náklady na investíciu na jej novú reálnu trhovú hodnotu.

Ak existujú dôkazy, že reálna trhová hodnota vzrástla nad historické náklady, nie je možné podľa všeobecne akceptovaných účtovných zásad zvýšiť zaznamenanú hodnotu investície. Jedná sa o vysoko konzervatívny prístup k zaznamenávaniu investícií.

Ostatné pravidlá nákladových metód

Okrem práve uvedených bodov sa na metódu nákladov vzťahujú aj nasledujúce účtovné pravidlá:

  • Ak jednotka, do ktorej sa investuje, vypláca dividendy, investor ich zaznamená ako príjem z dividend; nemá to žiadny dopad na investičný účet.

  • Ak má jednotka, do ktorej sa investuje, nerozdelené zisky, tieto sa nijako neobjavujú v záznamoch investora.

Alternatívnou metódou účtovania investície je metóda vlastného imania. Metóda ekvivalencie sa používa iba vtedy, ak má investor na podnik, do ktorého sa investuje, podstatný vplyv. Je podstatne jednoduchšie účtovať o investíciách podľa metódy nákladov ako s metódou vlastného imania, pretože metóda nákladov vyžaduje iba počiatočnú evidenciu a pravidelné preskúmanie zníženia hodnoty.

Príklad metódy nákladov

ABC International získava 10% podiel v spoločnosti Purple Widgets Corporation za 1 000 000 dolárov. V poslednom sledovanom období spoločnosť Purple vykazuje čistý príjem 100 000 dolárov a vydáva dividendy vo výške 20 000 dolárov. Podľa požiadaviek nákladovej metódy ABC zaznamenáva svoju počiatočnú investíciu vo výške 1 000 000 dolárov a svoj 10% podiel z 20 000 dolárov na dividendách. ABC nevykonáva žiadne ďalšie záznamy.